Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). Valor catastral. Cuota

Procedimiento de valoración colectiva de carácter general 2011

Como consecuencia de este procedimiento realizado en Madrid en 2011 con efectos desde el 1 de enero de 2012, se fijan nuevos valores catastrales para los bienes inmuebles urbanos. Para amortiguar la subida de valor catastral, se establece una reducción en la base imponible (nuevo valor catastral), que será el resultado de aplicar un coeficiente reductor, único para todos los inmuebles afectados del municipio, a un componente individual de la reducción calculado para cada inmueble.

¿Como obtener la base liquidable? Ejemplo: un bien inmueble cuyo nuevo valor catastral para el año 2012 es de 95.000 euros y su base liquidable en 2011 (valor base) era de 45.000 euros:

Cáculo de la base liquidable IBI. Valoración de 2011 con efectos 2012

Base liquidable = base imponible menos la reducción. No se aplicará la reducción cuando el nuevo valor catastral asignado sea inferior al valor base (base liquidable del año anterior o el determinado en los casos que marca la ley), siendo la cuantía de la misma “0” y coincidiendo en este supuesto la base imponible con la liquidable.

1) Base imponible = valor catastral de 2012 (podrá verse actualizado por los coeficientes anuales según la Ley de Presupuestos Generales del Estado).

2) Reducción = componente individual multiplicado por el coeficiente reductor.

2.1) Componente individual = diferencia positiva entre el valor catastral de 2012 y el valor base (base liquidable de 2011 -en este supuesto 45.000 euros- o el determinado en los casos que marca la ley).

2.2) El coeficiente reductor tendrá el valor de 0,9 el primer año de su aplicación (2012) e irá disminuyendo en 0,1 anualmente hasta su desaparición en el año 2021.

Para el año 2019 el coeficiente reductor es 0,2.

El resultado será el siguiente:

AñoValor catastral (base imponible)Valor base (base liquidable 2011)Reducción aplicadaBase liquidable
2012 95000 45000 45000 50000
 2013  95000 45000 40000 55000
 2014  95000 45000 35000 60000
 2015  95000 45000 30000 65000
 2016  95000 45000 25000 70000
 2017  95000 45000 20000 75000
 2018  95000 45000 15000 80000
 2019  95000 45000 10000 85000
 2020  95000 45000 5000 90000
 2021  95000 45000 0 95000

El cálculo del valor catastral (base imponible) se ha realizado sin haberse actualizado la base imponible por aplicación de los coeficientes anuales según la Ley de Presupuestos Generales del Estado. En caso de actualizarse, la reducción no se aplicará respecto del incremento que se produzca.

¿Y cómo obtener la cuota? La cuota íntegra del impuesto es el resultado de multiplicar el tipo de gravamen por la base liquidable. Posteriormente, se aplican los beneficios fiscales y se obtiene la cuota líquida del impuesto o importe a pagar.

Cálculo de la cuota liquida. Valoración 2011 con efectos 2012

Procedimiento de valoración colectiva de carácter parcial 2016

¿Qué ocurre si durante estos años se realiza un procedimiento de valoración colectiva de carácter parcial?

En determinadas zonas del municipio de Madrid se ha realizado durante 2016 y con efectos 2017 este tipo de procedimiento. Ello supone que a la hora de calcular la base liquidable y con posterioridad la cuota del impuesto, el cálculo de la misma difiere de lo explicado hasta este momento para aquellos bienes inmuebles que se han visto afectados por él mismo.

Lo vemos con el caso expuesto con anterioridad, suponiendo que el nuevo valor catastral asignado al inmueble fuese de 85.000 euros. 

¿Como obtener la base liquidable?

 Cáculo de la base liquidable. Valoración de 2016 con efectos 2017

Base liquidable = base imponible menos la reducción. No se aplicará la reducción en el caso de que el nuevo valor catastral asignado sea inferior al valor base (base liquidable del año 2016 o el determinado en los casos que marca la ley), siendo la cuantía de la misma “0” y coincidiendo la base imponible con la liquidable.

1) Base imponible = valor catastral de 2017 (podrá verse actualizado por los coeficientes anuales según la Ley de Presupuestos Generales del Estado).

2) Reducción = componente individual multiplicado por el coeficiente reductor.

2.1) Componente individual = diferencia positiva entre el valor catastral de 2017 y el valor base (base liquidable de 2016 -en este supuesto 70.000 euros-, o el determinado en los casos que marca la ley) dividida entre el último coeficiente reductor aplicado en el municipio (0,5).

2.2) El coeficiente reductor aplicable tendrá el valor de 0,4 el primer año de su aplicación (2017) al igual que el resto del municipio, e irá disminuyendo en 0,1 anualmente. En 2019 será de un 0,2.

El resultado será el siguiente:

Año

Valor catastral de 2017 (base imponible)

Valor base (base liquidable 2016)Reducción aplicadaBase liquidable
2017  85000 70000 12000 73000
2018  85000 70000 9000 76000
2019  85000 70000 6000 79000
2020  85000 70000 3000 82000
2021  85000 70000 0 85000

El cálculo del valor catastral de 2017 (base imponible) se ha realizado sin haber actualizado la base imponible por aplicación de los coeficientes anuales según la Ley de Presupuestos Generales del Estado. En caso de actualizarse, la reducción no se aplicará respecto del incremento que se produzca.

El cálculo de la cuota no difiere del supuesto anterior.

Fundamento legal

Entidad gestora

Agencia Tributaria Madrid del Ayuntamiento de Madrid

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